Bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary i usługi

Komisyjny projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych poszerza zakres zwolnienia od podatku świadczeń z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych. Ma to nastąpić poprzez wykreślenie obecnie obowiązującego wyłączenia ze zwolnienia podatkowego bonów, talonów i innych znaków uprawniających do ich wymiany na towary lub usługi oraz włączenie do zakresu zwolnienia kwot pochodzących z tych funduszy, stanowiących refundację wydatków poniesionych przez pracownika, dokonywanej na podstawie faktury przedłożonej przez pracownika dokumentującej poniesione wydatki.

Projekt nowelizacji zmienia pkt 67 w art. 21 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm., dalej: updof).

Dzięki zmianie przepisów zwolnienie obejmie:

• wszystkie świadczenia rzeczowe otrzymywane przez pracowników z zakładu pracy i finansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz funduszu związków zawodowych,
• kwoty otrzymywane przez pracowników ze środków pochodzących z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz z funduszu związków zawodowych.

Obecnie od podatku dochodowego zwolniona jest wartość świadczeń rzeczowych otrzymywanych przez pracownika i sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszu związków zawodowych. Zwolnieniem nie są objęte bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary i usługi. Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 67 updof dotyczy jedynie kwoty do 380 zł w roku podatkowym.

Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych przeznaczony jest na finansowanie działalności socjalnej na rzecz osób uprawnionych do korzystania z niego oraz na dofinansowanie zakładowych obiektów socjalnych (art. 1 ust. 1 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, tekst jedn.: Dz.U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 ze zm., dalej: ustawa o zfśs). Działalność socjalna obejmuje usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej, sportowo-rekreacyjnej, udzielanie pomocy materialnej – rzeczowej lub finansowej, także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową (art. 2 pkt 1 uzfśs).

Osobami uprawnionymi do korzystania z funduszu są:

• pracownicy i ich rodziny,
• emeryci i renciści – byli pracownicy i ich rodziny oraz
• inne osoby, którym pracodawca przyznał w regulaminie (art. 8 ust. 2 ustawy o zfśs) prawo korzystania ze świadczeń socjalnych finansowanych z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (art. 2 pkt 5 ustawy o zfśs).

Zwolnienie podatkowe obowiązujące w myśl art. 21 ust. 1 pkt 67 updof dotyczy jedynie świadczeń otrzymywanych przez pracowników, nie dotyczy zaś ani świadczeń dla członków rodziny pracownika ani emerytów i rencistów – byłych pracowników.

Emeryci i renciści korzystają natomiast ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 38 updof. Obejmuje ono świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń, otrzymywane od pracodawcy i związków zawodowych do wysokości 2.280 zł w roku podatkowym. Nie dotyczy członków rodziny emeryta lub rencisty.

Tekst opublikowany: 25 marca 2009 r.