Abolicja podatkowa - jakie są szanse na poprawę sytuacji osób pracujących za granicą?

• wyłączenie z progresją (art. 27 ust. 8 updof),
• odliczenie proporcjonalne (art. 27 ust. 9 updof), według której dochód uzyskany za granicą podlega doliczeniu do dochodów uzyskanych w kraju, a podatek dochodowy zapłacony za granicą podlega odliczeniu od podatku dochodowego zapłaconego w kraju. W przypadku metody wyłączenia z progresją dochody zagraniczne rozlicza się za granicą według tamtejszych stawek, a uzyskane w tym samym roku w kraju rozlicza się w kraju według polskich stawek. Wprawdzie w Polsce do dochodów uzyskanych w kraju dolicza się dochody zagraniczne, ale tylko po to, żeby ustalić średnią, liniową stawkę podatku dla dochodów krajowych.

Metoda proporcjonalnego odliczenia jest korzystna tylko wtedy, gdy podatek w obcym państwie po uwzględnieniu wszelkich ulg podatkowych jest niższy niż w Polsce.

Tę metodę rozliczeń przewidują umowy z 24. państwami, tj. z Algierią, Armenią, Austrią, Australią, Belgią, Chile, Danią, Egiptem, Finlandią, Gruzją, Holandią, Iranem, Islandią, Kazachstanem, Kirgistanem, Koreą Płd., Macedonią, Malezją, Mołdową, Rosją, Syrią, Tadżykistanem, USA oraz Uzbekistanem, do końca 2006 r. tę metodę zawierały również umowy ze Szwecją oraz Wielką Brytanią i Irlandią Północną.

Preferencja miałaby dotyczyć podatników, którzy oprócz dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach ogólnych zgodnie z art. 27 ust. 1 updof, w latach 2002–2006 osiągali również:

• dochody z tytułu działalności wykonywanej poza Polską lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza Polską albo
• dochody wyłącznie z tytułu działalności wykonywanej poza Polską lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Polski

i związku z tym byli zobowiązani do obliczenia podatku dochodowego zgodnie z art. 27 ust. 9 (odliczenie proporcjonalne) albo 9a updof, ale nie dopełnili tego obowiązku. Do opodatkowania ww. dochodów miałby zastosowanie art. 27 ust. 8 updof (wyłączenie z progresją), jeżeli zastosowanie tego przepisu byłoby dla podatnika korzystniejsze.
W razie zaistnienia ww. okoliczności, tj. gdyby podatnik nie dopełnił obowiązku rozliczenia się z podatku, postępowanie w sprawach o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe nie było by wszczynane, a postępowanie wszczęte w tych sprawach podlegałoby umarzeniu oraz nie były by naliczane odsetki za zwłokę.

Jeżeli podatnik, oprócz dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 27 ust. 1 updof, w latach 2002 – 2006 osiągał również:

• dochody z tytułu działalności wykonywanej poza Polską lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza Polską albo
• dochody wyłącznie z tytułu działalności wykonywanej poza Polską lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza Polską

i związku z tym obliczył i wpłacił na rachunek właściwego urzędu skarbowego podatek dochodowy zgodnie z art. 27 ust. 9 (odliczenie proporcjonalne) albo 9a updof, mógłby złożyć wniosek o zwrot nadpłaty podatku, którą stanowi różnica między podatkiem obliczonym zgodnie z art. 27 ust. 9 albo 9a updof a podatkiem obliczonym zgodnie z art. 27 ust. 8 updof (wyłączenie z progresją). Do wniosku o zwrot nadpłaty miałyby odpowiednio zastosowanie przepisy rozdziału 9 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Ustawa miałaby wejść w życie z dniem ogłoszenia.

Jak wynika z uzasadnienia wszystkie osoby fizyczne uzyskujące poza granicami Polski dochody podlegające w Polsce opodatkowaniu otrzymałyby możliwość wyboru metody opodatkowania tych dochodów w Polsce, o ile dochody te zostały opodatkowane za granicą i tam został od nich zapłacony dochodowy podatek osobisty. Wyboru podatnik dokonywałby w zeznaniu rocznym przez zastosowanie do opodatkowania dochodów uzyskanych za granicą albo metody proporcjonalnego odliczenia albo metody zaliczenia z progresją.

Przepisy projektu dotyczą wszystkich podatników podatku dochodowego od osób fizycznych uzyskujących dochody w państwach, z którymi Polska zawarła umowy o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu z metodą proporcjonalnego odliczenia jako metodą eliminacji podwójnego opodatkowania.