Pytanie: Czy zawarcie cywilnoprawnej umowy o zarządzanie spółką rodzi obowiązek opłacania składek z tytułu ubezpieczeń społecznych, zdrowotnych oraz Funduszu Pracy? Dodać również należy, iż umowa zawarta została pomiędzy spółką z o.o. a prezesem spółki - będącym jednocześnie jedynym udziałowcem, w której do kluczowych zadań prezesa zarządu należy reprezentowanie spółki na zewnątrz, prowadzenie spraw spółki oraz wykonywanie obowiązków zarządu przewidziane w ksh.
Odpowiedź: Umowa o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia (np. umowa o zarządzenie przedsiębiorstwem), zawarta pomiędzy spółką z o.o. a jej prezesem będącym jednocześnie jedynym udziałowcem spółki z o.o. rodzi obowiązek ubezpieczeń społecznych, obowiązek ubezpieczenia zdrowotnego i obowiązek opłacania składek na Fundusz Pracy. Sprawdź czy zawsze należy opłacać składki na ZUS w takim przypadku.
Osoba, która wykonuje pracę na podstawie umowy o świadczenie usług, do której stosuje się przepisy Kodeksu cywilnego dotyczące zlecenia (np. umowa o zarządzenie przedsiębiorstwem), oraz prowadzi pozarolniczą działalność, jako wspólnik jednoosobowej spółki z o.o., polega obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym z tego tytułu, który powstał najwcześniej. Obowiązkowemu ubezpieczeniu zdrowotnemu podlega natomiast z obydwu tytułów.
Składki na ubezpieczenia społeczne
Osoba wykonująca pracę na podstawie umowy o świadczenie usług, do której stosuje się przepisy Kodeksu cywilnego dotyczące zlecenia (np. umowa o zarządzenie przedsiębiorstwem) oraz osoba prowadząca pozarolniczą działalność, jako wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. podlegają obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu, a dobrowolnie ubezpieczeniu chorobowemu. Jednocześnie, osoba spełniająca warunki do objęcia obowiązkowo ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi z tytułu umowy o świadczenie usług i pozarolniczej działalności (wspólnik jednoosobowej spółki z o.o.) jest objęta obowiązkowo ubezpieczeniami społecznymi z tego tytułu, który powstał najwcześniej. Może ona jednak dobrowolnie, na swój wniosek, być objęta ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi także z pozostałych, wszystkich lub wybranych tytułów lub zmienić tytuł ubezpieczeń społecznych.
Ubezpieczenie zdrowotne
Ubezpieczony, który jednocześnie wykonuje pracę na podstawie umowy o świadczenie usług i wykonuje pozarolniczą działalność, jako wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. podlega obowiązkowo ubezpieczeniu zdrowotnemu z obydwu tych tytułów.
Składki na Fundusz Pracy
Jeżeli chodzi o składki na Fundusz Pracy opłaca się za okres trwania obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnego i rentowych.
| Ponadto składki na Fundusz Pracy są należne za osoby np. zleceniobiorców, osoby prowadzące pozarolniczą działalność, jeżeli podstawa wymiaru składek na ich obowiązkowe ubezpieczenia emerytalne i rentowe, w przeliczeniu na okres miesiąca, jest co najmniej równa minimalnemu wynagrodzenie za pracę, w przypadku pracowników w pierwszym roku pracy, co najmniej równa 80% minimalnego wynagrodzenia za pracę, a w przypadku osób wykonujących pracę w okresie odbywania kary pozbawienia wolności lub tymczasowego aresztowania, co najmniej 50 % minimalnego wynagrodzenia za pracę. |
Należy zwrócić uwagę, że nie opłaca się składek na Fundusz Pracy za kobiety, które ukończyły 55 lat i mężczyzn, którzy ukończyli 60 lat.
W konsekwencji za osobę, o której mowa w pytaniu, będą należne składki na Fundusz Pracy z tego tytułu, z którego będzie ona podlegała obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym, o ile podstawa wymiaru składek na przedmiotowe ubezpieczenia - w przeliczeniu na okres miesiąca - będzie, co najmniej równa kwocie minimalnego wynagrodzenia i nie ukończyła ona 55 lat (kobieta) albo 60 lat (mężczyzna).
Biorąc pod uwagę powyższe należy uznać, że umowa o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia (np. umowa o zarządzenie przedsiębiorstwem), zawarta pomiędzy spółką z o.o. a jej prezesem będącym jednocześnie jedynym udziałowcem spółki z o.o. rodzi obowiązek ubezpieczeń społecznych, obowiązek ubezpieczenia zdrowotnego i obowiązek opłacania składek na Fundusz Pracy na wyżej przedstawionych zasadach. Należy jednak mieć na uwadze to, że zgodnie z art. 210 § 2 Kodeksu spółek handlowych czynność prawna między tym wspólnikiem jednoosobowej spółki z o.o. a reprezentowaną przez niego spółką wymaga formy aktu notarialnego, a o każdorazowym dokonaniu takiej czynności prawnej notariusz zawiadamia sąd rejestrowy, przesyłając wypis aktu notarialnego.
| Czynność prawna sprzeczna z ustawa albo mająca na celu obejście ustawy (np. ustawy systemowej), jako nieważna nie rodzi obowiązku ubezpieczeń społecznych, czy też obowiązku ubezpieczenia zdrowotnego. |
Podstawa prawna: - art. 6 ust. 1 pkt 4 i 5, art. 8 ust. 6 pkt 4, art. 11 ust. 2 oraz art. 12 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn. Dz. U. z 2009 r. nr 205, poz. 1585 z późn. zm.),
- art. 5 pkt 21, art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. c i e oraz art. 82 ust. 1 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (tekst jedn. Dz. U. z 2008 r. nr 164, poz. 1027 z późn. zm.),
- art. 104 ust. 1, art. 104b ust. 2 oraz art. 107 ust. 1 ustawy z 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (tekst jedn. Dz. U. z 2008 r. nr 69, poz. 415 z późn. zm.).
- art. 5 pkt 21, art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. c i e oraz art. 82 ust. 1 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (tekst jedn. Dz. U. z 2008 r. nr 164, poz. 1027 z późn. zm.),
- art. 104 ust. 1, art. 104b ust. 2 oraz art. 107 ust. 1 ustawy z 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (tekst jedn. Dz. U. z 2008 r. nr 69, poz. 415 z późn. zm.).
