RSS Mapa strony Ustaw jako startową Mój portal sobota, 26 maja 2012 r.
Jesteś tutaj: Strona główna » Kadry » Archiwum Kadry » Wynagrodzenia » Koszty pracownicze
Rozmiar tekstu:  f1 f2 f3

Kadry

RSS
Ważny od 2003-10-28 do 2007-12-31

Dowóz pracowników do pracy a przychód pracowników

Pytanie: Moja firma jest vatowcem i prowadzi pełną księgowość. Swoich pracowników firma zaczęła dowozić wynajętym autobusem. Pracownicy w części (75%) pokrywają koszty dowozu do pracy, pozostała kwota jest pokrywana przez firmę. Dowóz do pracy nie wynika z obowiązku przewidzianego przepisami. Proszę o informację, w jaki sposób ustalić przychód pracowników (art.12 ust.1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych) z części, którą płaci firma (25% kosztów dowozu) - pisze księgowa ze Swarządza.UWAGA: dokument jest dostępny tylko dla zarejestrowanych użytkowników. Odpowiedź: Wszystkie takie dodatkowe świadczenia, oprócz wynagrodzenia podstawowego, są przychodem pracownika ze stosunku pracy, od którego z reguły należy odprowadzić podatek dochodowy. Dlatego też, jeżeli Pani firma dowozi pracowników do pracy służbowym autokarem i 75% kosztów tego dowozu pokrywa pracownik, a pozostałe 25% firma, to te 25% jest jego przychodem. Jednakże, aby obliczyć prawidłowo podatek, najpierw musi Pani ustalić wielkość przychodu, czyli określić wartość świadczenia, z którego skorzystał pracownik. Nie zawsze pracodawca jest w stanie od razu wyznaczyć taką wartość, szczególnie jeżeli przedmiotem świadczenia są usługi czy konkretne rzeczy, np. wycieczka, telefon komórkowy, polisa ubezpieczeniowa czy bonus w postaci produktu lub usługi wchodzącej w zakres działalności zakładu pracy, które pracownik może nabyć po cenach niższych niż ceny rynkowe.
Zasady ustalania wartości świadczeń w naturze oraz nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych, opisuje art. 11, ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W naszym przypadku mamy do czynienia z zakupem przez firmę usługi transportowej, z której korzystają pracownicy. Pani pracodawca wynajął autobus, który zapewne codziennie dowozi określoną liczbę pracowników do miejsca pracy. Zatem dowóz ten jest dla każdego pracownika świadczeniem częściowo odpłatnym, ponieważ część kosztów dowozu pokrywa pracownik a część - pracodawca w odpowiedniej proporcji.
W przypadku świadczeń w postaci usług zakupionych, ich wartość pieniężną ustala Pani według cen zakupu. Gdy świadczenie jest częściowo odpłatne, wartość tego świadczenia ustala Pani w wysokości różnicy między wartością tego świadczenia ustaloną według powyższej reguły (według ceny zakupu) a odpłatnością ponoszoną przez pracownika. Przychodem pracownika będzie więc ta właśnie różnica. Opiszmy to na przykładzie. Firma wynajęła autobus w celu dowożenia pracowników do pracy. Co miesiąc płaci za wynajem stałą kwotę w wysokości 500 zł. Pracodawca uzgodnił z zatrudnionymi, że 75% kosztów dojazdów będą ponosili oni sami, a pozostałą część, czyli 25% będzie finansował zakład pracy. Pracownicy osiągają więc korzyść materialną w postaci dopłaty do dojazdów do pracy.
Aby obliczyć wysokość przychodu każdego pracownika należy kwotę za wynajem (500 zł) podzielić przez liczbę pracowników korzystających z dojazdu. Uzyskujemy w ten sposób wydatek przypadający na jednego pracownika.
Załóżmy, że autobusem dojeżdża 10 pracowników, czyli
500 zł : 10 = 50 zł - koszt dojazdu jednego pracownika.
Następnie obliczamy 75% tej kwoty, bo tyle płaci pracownik, czyli 50 zł x 75% = 37,50 zł, pozostałe 25%, czyli 12,50 zł finansuje pracodawca.
Przychodem pracownika będzie więc ta część świadczenia, za którą nie musi on płacić, czyli 12,50 zł. Te 12,50 zł należy doliczyć do wynagrodzenia pracownika i opodatkować. Jeżeli Pani pracodawca zobowiązany jest do ponoszenia za pracownika świadczeń z tytułu zwrotu kosztów dojazdu do pracy, wartość takich świadczeń jest zwolniona z opodatkowania.
W przeciwnym razie, jeśli firma nie ma takiego obowiązku, od świadczenia tego typu płaci się podatek dochodowy. Warto przy okazji wspomnieć również o zasadach opłacania składek na ZUS od takich świadczeń. Otóż do podstawy wymiaru składek ubezpieczeniowych nie wchodzą korzyści materialne dla pracowników w postaci bezpłatnych lub częściowo odpłatnych przejazdów środkami lokomocji. Zatem od takich świadczeń nie opłaca Pani składek na ubezpieczenia społeczne.
Zwolnienie nie dotyczy jednak ekwiwalentów pieniężnych, wypłacanych z tego tytułu. Jeżeli więc Pani pracodawca zakupił usługę dowozu pracowników do pracy i pracownicy tylko częściowo za nią płacą, to nie trzeba naliczać składek od tego świadczenia. Podstawa prawna:
- art. 11, ust. 2-2b, art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.),
- § 2, ust. 1, pkt 26 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. z 1998 r. nr 161, poz. 1106). Autor: Iza Nowacka, samodzielna księgowa w biurze podatkowym, specjalista ds. kadrowo-płacowych Odpowiedź udzielona: 28 października 2003 r.

Nie jesteś jeszcze użytkownikiem
Portalu FK?

Tylko w Portalu FK:
  • jesteś na bieżąco ze zmianami w prawie
  • możesz indywidualnie skonsultować się z ekspertami
  • skorzystasz z bazy ponad 8 500 pytań i odpowiedzi
  • masz dostęp do licznych narzędzi ułatwiających pracę

Możesz wykupić też jednorazowy dostęp do tego artykułu przez:

SMS      lub      Zapłac on-line

Ostatnia aktualizacja: 17.02.2009
Autor: Izabela Nowacka