Kalkulator wynagrodzenia z umowy o dzieło

Dodano: 1 stycznia 2024

Kalkulator wynagrodzenia z umowy o dzieło pozwala oszacować całkowite koszty, które zamawiający będzie musiał ponieść w związku z wypłatą wynagrodzenia  z tytułu takiej umowy. Dzięki niemu obliczysz m.in. podatek dochodowy od tego wynagrodzenia, koszty uzyskania przychodów przysługujące wykonawcy (zarówno standardowe, jak i stosowane przy przeniesieniu praw autorskich) oraz kwotę do wypłaty należną tej osobie za wykonanie czynności związanych z umową.

Umowa o dzieło została uregulowana w przepisach Kodeksu cywilnego. W świetle art. 627 tej ustawy przez umowę o dzieło przyjmujący zamówienie zobowiązuje się do wykonania oznaczonego dzieła, a zamawiający do zapłaty wynagrodzenia. Wspomnianą umowę powszechnie określa się jako tzw. „umowę rezultatu”, ponieważ jej wykonanie powinno zakończyć się osiągnięciem założonego przez strony zindywidualizowanego rezultatu w postaci materialnej lub niematerialnej. Istotą umowy o dzieło jest również to, że z reguły ma ona jednorazowy charakter, a w przypadku powtarzalności dzieł każdorazowo na nowe dzieło zawierana jest przez strony kolejna umowa. Między innymi tym różni się umowa o dzieło od umowy zlecenia, o której mowa w art. 734 k.c., określanej jako "umowa starannego działania".



Umowa o dzieło jest często wykorzystywana przez przedsiębiorców, ponieważ ta forma wiąże się ze stosunkowo niskimi kosztami zatrudnienia, a także jest mało wymagająca pod względem wypełniania obowiązków formalnych.

Opodatkowane wykonawcy dzieła

Wynagrodzenie z umowy o dzieło podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT). Najczęściej stosuje się do niej zasady ogólne, a więc skalę podatkową. Do dochodów nieprzekraczających  120000 zł  stosuje się stawkę 12% (I próg podatkowy). Natomiast po przekroczeniu tego limitu opodatkowanie odbywa się według wyższej stawki 32%, w stosunku do nadwyżki ponad 120 000 zł (II próg podatkowy). Płatnikiem zaliczek jest podmiot wypłacający wynagrodzenie.

Do wynagrodzeń z tytułu umowy o dzieło dla osób, które nie ukończyły 26. roku życia, nie stosuje się zwolnienia z PIT w ramach tzw. ulgi dla młodych.

Przy obliczaniu zaliczek na PIT od wypłacanych z tego tytułu należności uwzględnia się koszty uzyskania przychodów. W przypadku osób osiągających przychody z tytułu umów o dzieło, co do zasady stosuje się koszty uzyskania przychodów w wysokości 20% uzyskanego przychodu (art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy o PIT). Zasada ta dotyczy umów, które nie przenoszą praw autorskich. Natomiast w  przypadku umów, w których występują prawa autorskie – koszty uzyskania przychodów wynoszą 50% ( (art. 22 ust. 9 pkt -3 ustawy o PIT).

Umowy o dzieło do 200 zł

Przedstawiony wcześniej sposób rozliczenia wynagrodzenia z umowy o dzieło odnosi się do tego rodzaju umów cywilnoprawnych opodatkowanych na zasadach ogólnych. Inaczej należy natomiast postępować w przypadku tzw. małych umów dzieło. Chodzi tutaj o umowy zawierane z osobą niebędącą pracownikiem płatnika, jeżeli określona w nich kwota należności nie przekracza 200 zł brutto (art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o PIT).

W takich przypadkach podatek od tych przychodów pobierany jest w formie 12% ryczałtu, bez uwzględniania kosztów uzyskania przychodów.

Jeżeli jednak przedsiębiorca zawarł taką „małą” umowę  o dzieło ze swoim pracownikiem, to od tej należności nie powinien pobierać ww. zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 12%  – lecz opodatkować ją na zasadach ogólnych, tj. pobierając zaliczkę na podatek dochodowy. W takim przypadku bez znaczenia jest więc, że kwota należności w tej umowie nie przekroczyła 200 zł. Za „pracownika” na potrzeby komentowanej ustawy uważa się osobę pozostającą w stosunku służbowym, stosunku pracy, stosunku pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunku pracy (art. 12 ust. 4 ustawy o PIT).

Umowa  o dzieło a składki ZUS

Umowa o dzieło nie stanowi tytułu do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych ani do ubezpieczenia zdrowotnego. W konsekwencji zamawiający dzieło nie jest zobowiązany do naliczana i  odprowadzania składek ZUS od wypłacanego jego wykonawcy wynagrodzenia.  To samo dotyczy wykonawcy dzieła. Podmioty wypłacające to wynagrodzenie przez wiele lat nie miały też obowiązku zgłaszania zawartych umów do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych.

Wyjątek dotyczył sytuacji, gdy umowa o dzieło była zawierana z własnym pracodawcą albo zawierana na jego rzecz.

W tym drugim przypadku chodzi o sytuacje, gdy dochodzi do zawarcia tego rodzaju umowy z podmiotem trzecim, ale świadczenia na jej podstawie są wykonywane na rzecz pracodawcy osoby, która umowę z tym podmiotem podpisała. Wówczas  wspomniana osoba (wykonawca dzieła) jest do celów ubezpieczeniowych w ZUS traktowana jak pracownik. Oznacza to, że będzie ona podlegać ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnemu tak jak pracownik z obu umów, a więc z zarówno z umowy o pracę, jak i z umowy o dzieło. Wiąże się to z obowiązkiem opłacania składek ZUS przez pracodawcę za pracownika również z tej drugiej umowy. Składki nalicza się wtedy od sumy wypłaconych (postawionych do dyspozycji pracownika/wykonawcy dzieła) wynagrodzeń, o których mowa (art. 8 ust. 2a ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych).

Sytuacja zmieniła się od 1 stycznia 2021 roku. Począwszy bowiem od tego dnia istnieje obowiązek informowania Zakładu Ubezpieczeń Społecznych o zawartych umowach  dzieło.

Dokonuje się tego na formularzu RUD (Zgłoszenie umowy o dzieło). Płatnik składek lub osoba fizyczna zamawiająca dzieło muszą go złożyć do ZUS w ciągu 7 dni od zawarcia umowy o dzieło. Przy czym dla każdego wykonawcy dzieła trzeba złożyć oddzielny formularz RUD. Od powyższego obowiązku istnieją jednak pewne wyjątki. Nie dotyczy on np. umów o dzieło:

  • zawartych z własnym pracownikiem;
  • wykonywanych na rzecz własnego pracodawcy, ale zawartych z innym podmiotem;
  • zawartych z osobami prowadzącymi działalność gospodarczą na wykonanie przez nie usług, które wchodzą w zakres prowadzonej działalności.

Sprawdź też:
Umowa zlecenia i o dzieło z 50% kosztami z tą samą osobą.

Jak korzystać z kalkulatora

Kalkulator wynagrodzenia z umowy o dzieło wylicza poszczególne składniki i obciążenia w związku z wykonaniem i rozliczeniem takiej umowy, m.in. w zależności od tego, czy umowa dotyczy praw autorskich (twórcy, artyści itp.), czy następuje zbieg tytułów ubezpieczeń (np. w przypadku podpisania umowy z własnym pracodawcą), a także jaki jest wiek oraz status wykonawcy. Kwota brutto podana w kalkulatorze – to  należność z tytułu umowy przed potrąceniem zaliczki na PIT.

PrzykładPracodawca zamówił u swojego pracownika wykonanie stołu do sali konferencyjnej w biurze firmy. W tym celu strony zawarły umowę o dzieło. W związku z tym, w zakresie przepisów o ubezpieczeniu społecznym, wspomniany pracownik jest traktowany jako pracownik nie tylko z tytułu stosunku pracy, łączącego go z pracodawcą, ale też z tytułu zawartej przez te same strony umowy o dzieło (umowa o dzieło traktowana jest w tym przypadku jak umowa o pracę). W konsekwencji, w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne należy uwzględnić nie tylko wynagrodzenie za pracę, ale również wynagrodzenie za wykonanie dzieła.

Aby zobaczyć cały artykuł, zaloguj się lub zamów dostęp.

Uzyskaj dostęp do Portalu FK a wraz z nim:

  • Aktualne informacje o zmianach w prawie (24/dobę)
  • Indywidualne konsultacje z ekspertami (odpowiedź w 48 h)
  • Codziennie aktualizowana baza ponad 40 500 porad z zakresu podatków dochodowych, VAT, rachunkowości, ZUS oraz prawa pracy
  • Ponad 3 000 narzędzi: kalkulatorów, wzorów dokumentów, formularzy, szkoleń i porad wideo

Jeśli posiadasz konto - zaloguj się

Adres e-mail:

Hasło

Nie pamiętam hasła
Nie pamiętam hasła »
Jeśli nie posiadasz pełnego dostępu do portalu, możesz wykupić dostęp jednorazowy do wybranego dokumentu.
PayU » 49.90 zł netto (61.38 zł brutto)
Nie ma jeszcze komentarzy do tego dokumentu.
Zaloguj się aby dodać komentarz