Pytanie: Posiadam z mężem wspólność majątkową. W ramach majątku odrębnego, nabytego przed ślubem, mąż posiada mieszkanie, w którym aktualnie mieszkamy. Ja nie posiadam żadnego majątku odrębnego. Obydwoje uzyskujemy dochody z pracy. Każde z nas ma swój odrębny rachunek bankowy, na który wpływają pobory. Mamy swoje rachunki. Z moich oszczędności (na moim rachunku bankowym) zamierzam przekazać darowiznę pieniężną (50.000 zł) mojej młodszej (pełnoletniej), niezamężnej siostrze, z przeznaczeniem na zakup mieszkania. Czy przekazana na rzecz siostry darowizna w całości jest zwolniona z podatku od spadków i darowizn. Czy jest to darowizna w całości ode mnie, czy też w 50% od mojego męża? Jakie obowiązki (deklaracje i terminy) ciążą na obdarowanej siostrze?
Odpowiedź: Darowizna na rzecz siostry korzysta ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. Zwolnienie to jest uwarunkowane spełnieniem określonych warunków. Po pierwsze, aby z niego skorzystać, siostra musi w terminie 6 miesięcy zgłosić ten fakt na formularzu SD - Z2 właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego. Po drugie, siostra chcąc skorzystać ze zwolnienia, musi udokumentować otrzymanie pieniędzy dowodem przekazania na jej rachunek bankowy lub przekazem pocztowym.
Umowa darowizny jest szczególnie opodatkowana, gdy strony umowy łączą więzy rodzinne. Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej kwotę wolną w wysokości 9 637 zł, jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej (art. 9 ust. 1 pkt 1 1ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768, dalej: ustawy o podatku od spadków i darowizn).
Rodzeństwo zaliczane jest do tej grupy, zatem, co do zasady, darowizna pieniężna powyżej tej kwoty podlega opodatkowaniu . Jednakże (zgodnie z art. 4a ust.1 ustawy o podatku od spadków i darowizn) zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
1. zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, oraz
2. udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę 9.637 (dla I grupy podatkowej) - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy przekazem pocztowym.
W przepisach nie zostały wskazane inne przesłanki warunkujące prawo do skorzystania ze zwolnienia. Jeżeli środki pieniężne będące przedmiotem darowizny, pochodzą z majątku wspólnego darczyńcy i jego współmałżonka, to dla ważności umowy darowizny (z wyjątkiem drobnych darowizn zwyczajowo przyjętych), wymagana jest zgoda drugiego małżonka.
Jednakże przez fakt wyrażenia takiej zgody drugi współmałżonek nie staje się stroną umowy darowizny. Zatem, nawet jeżeli środki te pochodzą z majątku wspólnego, a małżonek wyraził zgodę na jej zawarcie, to zawarcie umowy między Panią, a jej siostrą korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. Podobne stanowisko znajdziemy w interpretacji indywidualnej z 7 lipca 2010, sygn. ILPB2/436-83/10-2/MK, Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu.
Podstawa prawna: - art. 1 ust. 1 pkt 2, art. 5, art. 6 ust. 1 pkt 4, art. 9 ust. 1 pkt 1ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768),
- rozporządzenie z 18 grudnia 2006 r. w sprawie zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych (Dz.U. nr 243, poz. 1762 ze zm.).
- rozporządzenie z 18 grudnia 2006 r. w sprawie zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych (Dz.U. nr 243, poz. 1762 ze zm.).
