Pytanie: Spółka ma zobowiązania z tytułu pożyczki w euro według kursu z dnia otrzymania 4,0682 zł. Dnia 3 czerwca 2011 r. następuje częściowa spłata w wysokości 87.500 euro, spłata następuje z konta walutowego, na którym są zgromadzone własne środki z prowadzonej działalności (z tytułu otrzymanych zapłat za świadczone usługi). Zgodnie z zapisem w polityce rachunkowości spółki rozchód środków pieniężnych z rachunku bankowego powinien być wyceniony po średnioważonym kursie rachunku walutowego spółki obliczonym na koniec poprzedniego dnia. Średnioważony kurs rachunku obliczony na koniec 2 czerwca 2011 r. wynosi 3,8036 zł. Według stanowiska organów skarbowych, w przypadku zapłaty za zobowiązania dewizowe poprzez rachunek walutowy wyceny należy dokonać według kursu sprzedaży banku, w którym spółka posiada rachunek (niezależnie od tego czy zapłata następuje ze środków własnych, czy ze środków zakupionych w tym celu od banku). Kurs sprzedaży banku, w którym nasza spółka posiada rachunek walutowy, na 3 czerwca 2011 r. to 4,0425.
Wycena spłaty pożyczki: 87.500 euro x 4.0425 = 353.718,75 (wg kursu sprzedaży banku).
Wycena spłaty pożyczki: 87.500 euro x 4,0682 = 355.967,50 (wg kursu z dnia otrzymania pożyczki).
Różnica kursowa 355.967,50 - 353.718,75 = 2.248,75 zł (przychód podatkowy).
Wycena rozchody środków pieniężnych z rachunku bankowego 87.500 euro x 3,8036 = 332.815 (wg kursu średnioważonego).
Różnica kursowa 353.718,75 - 332.815,00 = 20.903,75 zł.(przychód podatkowy).
Razem różnice kursowe z tytułu częściowej spłaty pożyczki 23.152,50 zł (przychód podatkowy).
Czy obliczenia te są prawidłowe? Czy wystarczające będzie wycenienie spłaty od razu według kursu średnioważonego rachunku walutowego (suma końcowa różnic kursowych jest taka sama)? Czy obliczone w ten sposób różnice kursowe są przychodami/kosztami podatkowymi?
Wycena spłaty pożyczki: 87.500 euro x 4.0425 = 353.718,75 (wg kursu sprzedaży banku).
Wycena spłaty pożyczki: 87.500 euro x 4,0682 = 355.967,50 (wg kursu z dnia otrzymania pożyczki).
Różnica kursowa 355.967,50 - 353.718,75 = 2.248,75 zł (przychód podatkowy).
Wycena rozchody środków pieniężnych z rachunku bankowego 87.500 euro x 3,8036 = 332.815 (wg kursu średnioważonego).
Różnica kursowa 353.718,75 - 332.815,00 = 20.903,75 zł.(przychód podatkowy).
Razem różnice kursowe z tytułu częściowej spłaty pożyczki 23.152,50 zł (przychód podatkowy).
Czy obliczenia te są prawidłowe? Czy wystarczające będzie wycenienie spłaty od razu według kursu średnioważonego rachunku walutowego (suma końcowa różnic kursowych jest taka sama)? Czy obliczone w ten sposób różnice kursowe są przychodami/kosztami podatkowymi?
